פטור ממס הכנסה על רקע רפואי נועד לסייע לאנשים הסובלים מבעיות בריאותיות חמורות להקל על הנטל הכלכלי באמצעות מתן הקלות בתשלומי המס. זהו כלי חשוב שמוענק בהתאם לתנאים ברורים המפורטים בחוק, והוא מתאים לאנשים שזכאים להכרה בנכות רפואית משמעותית. במאמר זה נסקור את התנאים לקבלת הפטור, גובה ההטבות, הקריטריונים להכרה בנכות רפואית, ותהליך הגשת הבקשה.

לקבל פטור ממס הכנסה נשמע טוב מידי כדי להיות אמיתי, אבל זה בהחלט יכול להיות אמיתי לאנשים שסובלים ממכלול של בעיות רפואיות שיכולות לזכות אותם בפטור ממס עד לגובה מסויים בהכנסות שלהם כדי לקבל פטור ממס.

מהם התנאים לזכאות לפטור ממס הכנסה?

על מנת לקבל פטור ממס הכנסה על בסיס רפואי, יש לעמוד בכמה תנאים מרכזיים:

אחוזי נכות רפואית:

הפטור ניתן לאנשים שהוכרו כבעלי נכות רפואית משוקללת בשיעור של 90% ומעלה כאשר אחד מהליקוים חייב להיות בגובה של 40% ומעלה  חישוב אחוזי הנכות נעשה לפי "שקלול מיוחד" של מספר ליקויים רפואיים, בהתאם לקביעות תקנות הביטוח הלאומי.

שימו לב שכל פי מס הכנסה גם 89.1% יחשבו כ 90% שכן בעניין פטור ממס או שמקבלים פטור או שלא מקבלים כלל.

ניתן לקבל את הפטור גם אם הנכות היא זמנית, אך יש לוודא שהתקופה נמשכת לפחות  מעל ל 185 ימים והיא לפי אחד מהחוקים הבאים:

חוק הנכים (תגמולים ושיקום) (נכי צה"ל וכוחות הביטחון)

חוק נכי המלחמה בנאצים (נכי המלחמה בנאצים)

חוק נכי רדיפות הנאצים (ניצולי שואה המקבלים תגמול ממשרד האוצר)

חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה (נפגעי פעולות איבה)

חוק לפיצוי נפגעי גזזת (נפגעי גזזת)

חוק הביטוח הלאומי- (פגיעה בעבודה, נכות כללית, ילד נכה או פגיעה במהלך התנדבות)

מי שנקבעה לו נכות פחות מ 90% אבל מעל ל 75% יהיה זכאי להקלות מס בקופת גמל בלבד.

קביעת הנכות:

הנכות יכולה להיקבע על ידי ועדות רפואיות של המוסד לביטוח לאומי או על ידי רופא מוסמך מטעם מס הכנסה.

הוועדה תבחן את מצבו הרפואי של התובע ותשקלל את אחוזי הנכות על פי רשימת ליקויים מוגדרת.

מצבים רפואיים מזכים:

מצבים רפואיים המזכים כוללים את כל סוגי המחלות קשות כקלות (כגון סרטן), מחלות לב, סכרת עם סיבוכים, בעיות נוירולוגיות, מחלות ריאה חמורות, ליקויי ראייה או שמיעה ועוד.

גם ליקויים נפשיים חמורים עשויים לזכות באחוזי נכות מתאימים לפטור.

גובה הפטור ותקרות הזכאות

הפטור ממס הכנסה חל על הכנסות שונות, ובכללן:

הכנסות מיגיעה אישית:

הכנסות מעבודה או מעסק של אדם העומד בתנאי הנכות הרפואית. נכון ל-2023, הפטור מוגבל עד לסכום של כ- 661,200 ₪ בשנה (נתון המתעדכן מעת לעת).

הכנסות שאינן מיגיעה אישית:

לדוגמה, הכנסות משכר דירה, ריבית או השקעות. בתנאים מסוימים הפטור חל גם עליהן, אך בתקרה נמוכה יותר נכון ל 2023 הפטור מוגבל  ל 79,320 ₪ בשנה.

הכנסה מעבודה + הכנסה שלא מעבודה כולל ריבית על כספי פיצויים או ביטוח (אם ההכנסה מעבודה נמוכה מסכום זה): נכון לשנת  2023 הפטור מוגבל ל- 326,280 ₪

מי זכאי לפטור?

הפטור מוענק למי שעומד בקריטריונים הרפואיים, אך התהליך פתוח למגוון רחב של תובעים:

עובדים שכירים – הזכאים לפטור מתשלום מס הכנסה עבור שכרם החודשי.

עצמאים – הפטור יכול לחול על ההכנסות מעסקם, עד לתקרה הרלוונטית.

פנסיונרים – יכולים להיות זכאים לפטור על הכנסות מפנסיה, אם הוכרה להם נכות רפואית מתאימה.

יורשים של אדם שנפטר – במקרים מסוימים ניתן להגיש בקשה לפטור רטרואקטיבי על הכנסות שהיו לנפטר בתקופת הנכות שהוכרה לו.

תהליך הגשת הבקשה

איסוף המסמכים:

יש לאסוף את כל המסמכים הרפואיים הנדרשים ולהגישם למוסד לביטוח לאומי או למס הכנסה.

הגשת הבקשה:

את הבקשה לפטור יש להגיש באמצעות טופס ייעודי למס הכנסה (טופס 169א) בצירוף כל המסמכים הרלוונטיים ויש לשלם אגרה בסך של נכון לשנת 2024 היא 679 ₪

הפניה לוועדה רפואית:

מס הכנסה יפנה את התובע לוועדה רפואית של הביטוח הלאומי, או שהבקשה תידון על ידי רופא מוסמך מטעמו.

קבלת החלטה:

לאחר סיום הבדיקות, תתקבל החלטה האם לאשר את הפטור ובאילו תנאים.

סיוע משפטי והגשת ערעורים

במקרים שבהם נדחית הבקשה לפטור, ניתן להגיש ערעור בפני ועדת עררים של המוסד לביטוח לאומי או לפנות לערכאות משפטיות.

תביעה לפטור ממס הכנסה היא פרוצדורה לא פשוטה, הכנת התביעה וליווי נכון של עורך דין המתמחה בתחום יכול להבטיח התנהלות מקצועית ונכונה מול הרשויות, ולמקסם את הסיכויים לקבלת הפטור המגיע ומכיוון שפטור ממס הכנסה זוהי תביעה שאין בה אמצע, חשוב לוודא שיש סיכוי בהצלחתה והכנת התביעה בצורה הטובה ביותר – לכן אם אתם סובלים מבעיות רפואיות רבות תפנו למשרדנו לבחינת זכאות ללא עלות.